借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。借款合同為有償合同，貸款人可以依照合同的約定要求借款人支付利息、罰息、并計(jì)算復(fù)利。如何準(zhǔn)確地計(jì)算利息、罰息和復(fù)利，不但要取決于借貸雙方在借款合同中的約定，也要受到法律法規(guī)、司法解釋和金融監(jiān)管部門(mén)的相關(guān)規(guī)定約束。借款合同沒(méi)有約定、約定不明或約定違反規(guī)定均會(huì)產(chǎn)生爭(zhēng)議，且可能將不能獲得法院等有權(quán)裁判機(jī)構(gòu)的支持。本文將就金融借款和民間借貸這二種常見(jiàn)類(lèi)型的借款合同涉及的利息、罰息和復(fù)利展開(kāi)分析。
一、金融借款和民間借貸計(jì)收利息、罰息和復(fù)利的法律依據(jù)
1法律相關(guān)規(guī)定
《中華人民共和國(guó)民法典》第六百六十七條規(guī)定：“借款合同是借款人向貸款人借款、到期返還借款并支付利息的合同。”第六百七十六條規(guī)定：“借款人未按照約定的期限返還借款的，應(yīng)當(dāng)按照約定或者國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付逾期利息。”
2司法解釋
《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問(wèn)題的規(guī)定》（2020第二次修正）第二十五條規(guī)定：“出借人請(qǐng)求借款人按照合同約定利率支付利息的，人民法院應(yīng)予支持，但是雙方約定的利率超過(guò)合同成立時(shí)一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率四倍的除外。前款所稱(chēng)‘一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率’，是指中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心自2019年8月20日起每月發(fā)布的一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率。”
《最高人民法院印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融審判工作的若干意見(jiàn)>的通知》［法發(fā)(2017)22號(hào)］的意見(jiàn)規(guī)定：“嚴(yán)格依法規(guī)制高利貸，有效降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)的融資成本。金融借款合同的借款人以貸款人同時(shí)主張的利息、復(fù)利、罰息、違約金和其他費(fèi)用過(guò)高，顯著背離實(shí)際損失為由，請(qǐng)求對(duì)總計(jì)超過(guò)年利率24%的部分予以調(diào)減的，應(yīng)予支持。”
3中國(guó)人民銀行
《貸款通則》第十三條規(guī)定：“貸款人應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的貸款利率上下限，確定每筆貸款利率，并在借款合同中載明。”第十四條規(guī)定了貸款利率的計(jì)收：“貸款人和借款人應(yīng)當(dāng)按借款合同和中國(guó)人民銀行有關(guān)計(jì)息規(guī)定按期計(jì)收或交付利息。貸款的展期期限加上原期限達(dá)到新的利率期限檔次時(shí)，從展期之日起，貸款利息按新的期限檔次利率計(jì)收。逾期貸款按規(guī)定計(jì)收罰息。”
《人民幣利率管理規(guī)定》第二十條規(guī)定：“短期貸款（期限在一年以下，含一年），按貸款合同簽定日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息。貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。短期貸款按季結(jié)息的，每季度末月的二十日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每月的二十日為結(jié)息日。具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定。對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率按季或按月計(jì)收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。最后一筆貸款清償時(shí)，利隨本清。”第二十一條規(guī)定“中長(zhǎng)期貸款（期限在一年以上）利率實(shí)行一年一定。貸款（包括貸款合同生效日起一年內(nèi)應(yīng)分筆撥付的所有資金）根據(jù)貸款合同確定的期限，按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息，每滿(mǎn)一年后（分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準(zhǔn)），再按當(dāng)時(shí)相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。中長(zhǎng)期貸款按季結(jié)息，每季度末月二十日為結(jié)息日。對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按合同利率按季計(jì)收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。”
《中國(guó)人民銀行關(guān)于對(duì)逾期貸款計(jì)收復(fù)利有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函》（銀貨政〔1999〕46號(hào)）中規(guī)定：“根據(jù)中國(guó)人民銀行總行《利率管理暫行規(guī)定》(銀發(fā)[1990]328號(hào))、《關(guān)于調(diào)整各項(xiàng)貸款利率的通知》(銀傳[1995]49號(hào))、《關(guān)于調(diào)整貸款利率后有關(guān)計(jì)息辦法的通知》(銀發(fā)[1995]237號(hào))以及最近下發(fā)的《人民幣利率管理規(guī)定》(銀發(fā)[1999]77號(hào))的有關(guān)規(guī)定，凡是逾期貸款或挪用貸款，都要按中國(guó)人民銀行總行規(guī)定的罰息利率計(jì)收罰息，同時(shí)對(duì)欠交的利息計(jì)收復(fù)利。”
根據(jù)以上法律、司法解釋及部門(mén)規(guī)章的規(guī)定，無(wú)論是金融借款還是民間借貸，均可以在借款合同中約定借款的利息、罰息和復(fù)利。
二、金融借款和民間借貸利率約定的限制區(qū)別
1民間借貸利率約定限制的變化
對(duì)于民間借貸的利率約定，由于不屬于中國(guó)人民銀行監(jiān)管的范圍，其利率的約定限制依據(jù)為最高人民法院的司法解釋。2015年9月1日實(shí)施的《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問(wèn)題的規(guī)定》第二十六條規(guī)定：“借貸雙方約定的利率未超過(guò)年利率24%，出借人請(qǐng)求借款人按照約定的利率支付利息的，人民法院應(yīng)予支持。借貸雙方約定的利率超過(guò)年利率36%，超過(guò)部分的利息約定無(wú)效。借款人請(qǐng)求出借人返還已支付的超過(guò)年利率36%部分的利息的，人民法院應(yīng)予支持。”該司法解釋對(duì)民間借貸的利率采用了“二線(xiàn)三區(qū)”的規(guī)定，“二線(xiàn)”就是指的24% ，36%，“三區(qū)”即法定之債-自然之債-不當(dāng)?shù)美?。即法院支持的法定利率為不超過(guò)24%，且利息、罰息、復(fù)利加違約金的總和也不得超過(guò)24%。
2020年12月29日，最高人民法院第二次修正了《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問(wèn)題的規(guī)定》，其第二十九條規(guī)定：“出借人與借款人既約定了逾期利率，又約定了違約金或者其他費(fèi)用，出借人可以選擇主張逾期利息、違約金或者其他費(fèi)用，也可以一并主張，但是總計(jì)超過(guò)合同成立時(shí)一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率四倍的部分，人民法院不予支持。第三十一條規(guī)定：“2020年8月20日之后新受理的一審民間借貸案件，借貸合同成立于2020年8月20日之前，當(dāng)事人請(qǐng)求適用當(dāng)時(shí)的司法解釋計(jì)算自合同成立到2020年8月19日的利息部分的，人民法院應(yīng)予支持；對(duì)于自2020年8月20日到借款返還之日的利息部分，適用起訴時(shí)本規(guī)定的利率保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。”
結(jié)合對(duì)司法解釋的理解，民間借貸的利率約定和限制以2020年8月20日作為分界點(diǎn)，借貸合同成立于2020年8月20日之前的，當(dāng)事人對(duì)于借款合同成立到2020年8月19日期間的利率，按照舊的司法解釋關(guān)于適用24%、36%的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，但從2020年8月20日之后的利率計(jì)算，則不能超過(guò)合同成立時(shí)一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率四倍。
2金融借款利率約定的變化和限制
盡管《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問(wèn)題的規(guī)定》明確規(guī)定：“經(jīng)金融監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的從事貸款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，因發(fā)放貸款等相關(guān)金融業(yè)務(wù)引發(fā)的糾紛，不適用本規(guī)定。”但是，在最高院關(guān)于民間借貸的利率新規(guī)出臺(tái)后，有些法院、公證處等機(jī)構(gòu)在認(rèn)定金融借款合同糾紛案件的利率、罰息、復(fù)利時(shí)也參照最高院的這一規(guī)定，將金融借款的利率、罰息、復(fù)利和違約金之和也限定在LPR的四倍以?xún)?nèi)。
筆者認(rèn)為這是理解適用上的錯(cuò)誤，無(wú)論是法律、法規(guī)、還是金融監(jiān)管規(guī)定，都沒(méi)有對(duì)金融借款進(jìn)行限制，且金融借款的正常利率、罰息和復(fù)利計(jì)算也有人民銀行的相關(guān)文件進(jìn)行規(guī)范。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于新民間借貸司法解釋適用范圍問(wèn)題的批復(fù)》指出：“經(jīng)征求金融監(jiān)管部門(mén)意見(jiàn)，由地方金融監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管的小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、區(qū)域性股權(quán)市場(chǎng)、典當(dāng)行、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、地方資產(chǎn)管理公司等七類(lèi)地方金融組織，屬于經(jīng)金融監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，其因從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)引發(fā)的糾紛，不適用新民間借貸司法解釋。”《商業(yè)銀行法》修改征求意見(jiàn)稿中也明確提出：“商業(yè)銀行按照中國(guó)人民銀行有關(guān)規(guī)定，可以與客戶(hù)自主協(xié)商確定存貸款利率。”由此可見(jiàn)不能將最高人民法院適用民間借貸的規(guī)定直接套用在金融借款合同業(yè)務(wù)中，應(yīng)予糾正。
但根據(jù)《最高人民法院印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融審判工作的若干意見(jiàn)>的通知》對(duì)24%的限定意見(jiàn)，導(dǎo)致法院一般會(huì)對(duì)金融借款合同約定的利息、復(fù)利、罰息、違約金和其他費(fèi)用合計(jì)超過(guò)24%的部分進(jìn)行調(diào)減，對(duì)此規(guī)定應(yīng)引起金融機(jī)構(gòu)的關(guān)注。
三、金融借款合同利息、罰息和復(fù)利的約定和計(jì)算
1關(guān)于利息的計(jì)算
利息的計(jì)算依據(jù)來(lái)源于借款合同的約定利率，《民法典》第六百八十條第二款和第三款規(guī)定：“借款合同對(duì)支付利息沒(méi)有約定的，視為沒(méi)有利息。借款合同對(duì)支付利息約定不明確，當(dāng)事人不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照當(dāng)?shù)鼗蛘弋?dāng)事人的交易方式、交易習(xí)慣、市場(chǎng)利率等因素確定利息；自然人之間借款的，視為沒(méi)有利息。”
利息的計(jì)算基數(shù)為借款合同的本金，計(jì)算期間為借款發(fā)放之日起到借款到期之日止。
2關(guān)于罰息的計(jì)算
罰息的計(jì)算依據(jù)同樣來(lái)源于借款合同的約定。參照《中國(guó)人民銀行關(guān)于人民幣貸款利率有關(guān)問(wèn)題的通知》中規(guī)定：“關(guān)于罰息利率問(wèn)題，逾期貸款（借款人未按合同約定日期還款的借款）罰息利率由現(xiàn)行按日萬(wàn)分之二點(diǎn)一計(jì)收利息，改為在借款合同載明的貸款利率水平上加收30%-50%；借款人未按合同約定用途使用借款的罰息利率，由現(xiàn)行按日萬(wàn)分之五計(jì)收利息，改為在借款合同載明的貸款利率水平上加收50%-100%。對(duì)逾期或未按合同約定用途使用借款的貸款，從逾期或未按合同約定用途使用貸款之日起，按罰息利率計(jì)收利息，直至清償本息為止。對(duì)不能按時(shí)支付的利息，按罰息利率計(jì)收復(fù)利。”
罰息的計(jì)算基數(shù)為借款合同的本金，計(jì)算期間為借款到期之日起至本金還清之日止。
3關(guān)于復(fù)利的計(jì)算
復(fù)利的計(jì)算依據(jù)同樣來(lái)源于借款合同的約定，且根據(jù)《中國(guó)人民銀行關(guān)于人民幣貸款利率有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定：“對(duì)不能按時(shí)支付的利息，按罰息利率計(jì)收復(fù)利。”對(duì)于是否可以計(jì)收復(fù)利的問(wèn)題本身不存在爭(zhēng)議，但爭(zhēng)議比較大的是計(jì)算復(fù)利的基數(shù)問(wèn)題。來(lái)自于金融機(jī)構(gòu)的觀點(diǎn)認(rèn)為，復(fù)利是對(duì)于借款人拖欠利息和罰息的一種懲罰性措施，其計(jì)算基數(shù)可以包括拖欠的利息和罰息在內(nèi)。但另一種觀點(diǎn)認(rèn)為罰息已經(jīng)體現(xiàn)出對(duì)拖欠利息的懲罰，因此金融機(jī)構(gòu)不能對(duì)罰息再另行加收復(fù)利，復(fù)利只能以利息作為基數(shù)計(jì)算。
以下最高法院的二個(gè)案例的裁判觀點(diǎn)也表明最高法院并不支持對(duì)罰息加收復(fù)利，即復(fù)利計(jì)算只能以利息作為基數(shù)計(jì)算。
案例一
最高人民法院《北京弘軒鼎成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司、中國(guó)工商銀行股份有限公司北京平谷支行金融借款合同糾紛二審民事判決》［(2018)最高法民終1358號(hào)］
弘軒公司不服北京市高級(jí)人民法院一審判決，上訴認(rèn)為工行平谷支行通過(guò)罰息已可獲得高于其實(shí)際損失的補(bǔ)償，要求弘軒公司承擔(dān)復(fù)利有違合同法精神，違反公平原則。對(duì)利息再計(jì)收利息，本質(zhì)上屬于利滾利，有違誠(chéng)信原則和公平原則。
工行平谷支行辯稱(chēng)：《房地產(chǎn)借款合同》第二部分9.3條約定了復(fù)利收取方式。根據(jù)《人民幣利率管理規(guī)定》第二十一條規(guī)定，對(duì)于中長(zhǎng)期貸款（期限在一年以上）對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按合同利率按季計(jì)收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。第二十五條規(guī)定，對(duì)貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息按罰息利率按季計(jì)收復(fù)利。《中國(guó)人民銀行關(guān)于人民幣貸款利率有關(guān)問(wèn)題的通知》第三條第二款規(guī)定，對(duì)逾期或未按合同約定用途使用借款的貸款，從逾期或未按合同約定用途使用貸款之日起，按罰息利率計(jì)收利息，直至清償本息為止；對(duì)不能按時(shí)支付的利息，按罰息利率計(jì)收復(fù)利工行平谷支行在合同中關(guān)于罰息、復(fù)利的約定符合中國(guó)人民銀行的規(guī)定。在目前并沒(méi)有任何法律、法規(guī)或監(jiān)管文件禁止商業(yè)銀行向借款人收取復(fù)利的前提下，工行平谷支行與弘軒公司作為平等的民事主體，依照意思自治原則所訂立的合同理應(yīng)得到法律的支持與保護(hù)。
法院的裁判觀點(diǎn)支持對(duì)利息計(jì)算復(fù)利：因弘軒公司已經(jīng)向工行平谷支行支付了截至2018年3月20日的利息，故弘軒公司向工行平谷支行支付自2018年3月21日起至2018年4月25日止的利息，即以6.3億元為基數(shù)，以《房地產(chǎn)借款合同》約定利率—借款期限相對(duì)應(yīng)檔次（一至五年期）的中國(guó)人民銀行貸款基準(zhǔn)利率為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收，共計(jì)2992500元。因本案貸款于2018年4月25日提前到期，故弘軒公司應(yīng)當(dāng)向工行平谷支行支付自2018年4月26日起至實(shí)際支付之日止的罰息，即以6.3億元為基數(shù)，以《房地產(chǎn)借款合同》約定利率加收50%為標(biāo)準(zhǔn)，按日計(jì)算。同時(shí)，因本案貸款于2018年4月25日提前到期，故弘軒公司應(yīng)當(dāng)向工行平谷支行支付自2018年4月26日起至實(shí)際支付之日止的復(fù)利，即以《房地產(chǎn)借款合同》期內(nèi)應(yīng)付未付利息2992500元為基數(shù)，以《房地產(chǎn)借款合同》約定利率加收50%為標(biāo)準(zhǔn)，按日計(jì)算。
因此，從案例一的裁判結(jié)論看，復(fù)利的計(jì)算基數(shù)為利息，計(jì)算期間為從拖欠利息之日起至利息還清之日止。
案例二
最高人民法院《天津銀行股份有限公司天馬支行與中能濱海電力燃料天津有限公司、天津市佳泰投資擔(dān)保有限公司等金融借款合同糾紛二審民事判決》［(2015)民二終字第110號(hào)］
一審法院判決中能天津公司于判決生效后10日內(nèi)償還天馬支行人民幣5億元及利息8570988.33元（截至2013年7月25日），并支付從2013年7月26日起至該判決之日止的合同約定計(jì)付的利息、罰息以及復(fù)利。
中能天津公司對(duì)于復(fù)利的計(jì)算不服上訴。最高院審理認(rèn)為關(guān)于復(fù)利問(wèn)題，案涉《流動(dòng)資金借款合同》對(duì)復(fù)利的收取有明確約定，亦符合中國(guó)人民銀行《人民幣利率管理規(guī)定》的要求，故天馬支行有關(guān)債務(wù)人應(yīng)支付復(fù)利的訴訟請(qǐng)求應(yīng)予支持。原審判決判令天津中能公司應(yīng)支付給天馬支行截止2013年7月25日止的利息為8570988.33元，該數(shù)額系由貸款本金的正常利息2858704元、逾期罰息5611944元以及復(fù)利100340.33元構(gòu)成。
其中復(fù)利的計(jì)算是以正常利息加上逾期罰息為基礎(chǔ)，乘以借款合同約定的逾期利率及逾期天數(shù)得出。但是，按照中國(guó)人民銀行《人民幣利率管理規(guī)定》及中國(guó)人民銀行《關(guān)于人民幣貸款利率有關(guān)問(wèn)題的通知》的相關(guān)規(guī)定，復(fù)利的計(jì)算基數(shù)應(yīng)僅為正常利息即合同期內(nèi)的應(yīng)付利息，不包括逾期罰息。故原審判決確認(rèn)的上述復(fù)利計(jì)算方法缺乏法律與合同依據(jù)，本院予以糾正。
由此可見(jiàn)，從案例二的最終裁判結(jié)論看，復(fù)利的計(jì)算基數(shù)為利息，不應(yīng)包括罰息。
合作機(jī)構(gòu)：北京市安理律師事務(wù)所
作者：許旭亮
