紛繁復雜的經(jīng)濟行為中，押金收入、含稅收入、視同銷售、商業(yè)折扣等等各種經(jīng)營情形下，如何確定增值稅計稅依據(jù)？今天小編為您整理了五種常見情形下的計稅依據(jù)確定方式，一起來關(guān)注一下吧。

一、一般銷售的銷售額

銷售額中包含的項目

1.收取的全部價款

2.收取的價外費用（手續(xù)費、補貼、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、賠償金、包裝費等等）

3.消費稅等價內(nèi)稅金

銷售額中不包含的項目

1.收取的銷項稅額

2.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

3.符合條件的代墊運輸費用

4.符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

5.代辦保險等收取的保險費，及收取的代為繳納的車購稅、車輛牌照費

二、包裝物押金

包裝物情形

一般貨物及啤酒、黃酒

銷售額的確定

1.一年以內(nèi)且未逾期，單獨記賬核算的，不并入銷售額計稅

2.逾期未收回的包裝物或者一年以上未收回的包裝物不再退還的押金，按照所包裝貨物適用稅率征稅, 在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅

除啤酒黃酒外的其他酒類

其他酒類包裝物押金，收到時就并入銷售額計稅

三、銷售額的核定

核定情形

價格明顯偏低并無正當理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按順序核定銷售額

核定方式（按照順序）

1.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

2.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

3.按組成計稅價格確定（不考慮消費稅）:組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）

四、特殊銷售方式的銷售額

五、含稅銷售額的換算

含稅收入常見情況

1.商業(yè)企業(yè)零售價

2.普通發(fā)票上的銷售額

3.價外費用

4.計稅押金收入

換算公式

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率或者征收率）

來源：上海稅務(wù)

責任編輯：張越(010)61930078