一般來說，企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)的利潤，按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，其稅后利潤應(yīng)按照規(guī)定分配給股東。而利息、股息、紅利所得也在個(gè)人所得稅的征收范圍之內(nèi)。那么股東從被投資企業(yè)取得的稅后分紅所得，該如何計(jì)算，如何納稅呢？
一、六種形式的股東，取得的分紅稅負(fù)有所區(qū)別
1、境內(nèi)法人股東
甲公司是乙公司100%直接控股股東，2019年取得從乙公司的分紅1000萬元，這種股東取得的分紅免征分紅的企業(yè)所得稅。
股東分紅，如何納稅？
2、境外自然人股東
自然人甲屬于美國籍人士，也是外資企業(yè)乙公司的股東，2019年取得從乙公司的分紅1000萬元，暫免征分紅的個(gè)人所得稅。
提醒1：
不要簡單地認(rèn)為中國籍身份更換一下國籍，就可以享受外籍股東免征個(gè)稅的優(yōu)惠。
提醒2：
分紅的企業(yè)是外資企業(yè)，而且外資占比必須超過25%以上，用海外的錢投資回境內(nèi)，這樣的企業(yè)才是外商投資企業(yè)。
股東分紅，如何納稅？
股東分紅，如何納稅？
股東分紅，如何納稅？
3、境內(nèi)新三板自然人股東
自然人甲是某掛牌公司乙公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，2019年取得從乙公司的分紅1000萬元，免征分紅的個(gè)人所得稅。
股東分紅，如何納稅？
4、境內(nèi)自然人股東
陳總目前屬于中國國籍人士，擔(dān)任某企業(yè)股東，2019年度分紅1000萬元，請問應(yīng)代扣分紅所得的個(gè)稅是多少？
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（20%）
應(yīng)代扣個(gè)稅=1000萬元*20%=200萬元
股東分紅，如何納稅？
股東分紅，如何納稅？
5、個(gè)獨(dú)或者合伙企業(yè)股東
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
股東分紅，如何納稅？
6、境外公司股東
外資企業(yè)給境外的投資企業(yè)分配股息和紅利是要代扣代繳20%企業(yè)所得稅的，優(yōu)惠稅率10%，有雙邊稅收協(xié)定的適用協(xié)定稅率。
股東分紅，如何納稅？
二、股東分紅如何納稅--企業(yè)代扣代繳
根據(jù)規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為代扣代繳義務(wù)人。也就是說，個(gè)人股東所要上繳的個(gè)人分紅所得稅由企業(yè)代扣代繳。
作者介紹：
張銘月
