期盼已久的中秋佳節即將來臨，每逢中秋節前后，如果你去大商場或超市轉一轉，總會在收銀處碰到一些拿“卡”一族，這個卡非銀行卡或者信用卡，而是“購物卡”。刷購物卡姿勢太瀟灑，每每這個時候小編總會投去羨慕又嫉妒的目光。
談到購物卡，這幾年成了發放福利的流行方式，很多公司都有過節發卡的習慣。購物卡，又稱預付卡，一般大型商場、超市都有購物卡，常見卡面值100元-1000元面值不等，當然也有大額卡，購物卡不像傳統發放的一些米面糧油等實物，發的方便用的便利還有面子，近年來也是備受青睞。
購物卡雖然很受眾，但是關于購物卡的賬務和稅務問題，就難倒了一批會計，有些會計拿捏不準，凡是購物卡都入同一科目，其實是非常不正確的，根據購物卡用途不同，計入的科目也應不同，如果會計在做賬時不小心將購物卡入錯了科目，就有可能會造成稅務風險，所以，關于購物卡如何入賬又會牽扯哪些稅務問題，該如何正確操作，會計們可以參照以下幾個案例：
案例一：A公司購物一批購物卡，金額共計5000元，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發票一份。
借：預付賬款-預付卡 5000元
貸：銀行存款 5000元
注意：不得直接計入“管理費用”，企業所得稅前不得扣除。
案例二：中秋節到了，商道會計培訓學校給公司100名員工發放過節福利，每人發放500元某超市購物卡。
借：應付職工薪酬-福利費50000元
貸：預付賬款-預付卡 50000元
注意：①財務入賬時應附帶購入發票復印件以及員工簽字領取表②屬于個人性福利，應并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。
案例三：商道會計機構購入8000元購物卡，準備送給客戶作為交際應酬費，來維護客戶關系。
借：管理費用-業務招待費8000元
貸：預付賬款-預付卡8000元
注意：①會計應憑借購買購物卡取得的發票復印件及相關的贈送憑據，按照業務招待費進行稅前扣除;②企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5‰
案例四：商道會計培訓學校準備針對新老學員推出一波中秋活動，活動內容為凡購買高達10000元的課程即送500元購物卡，該購物卡以買贈的形式贈送給學員。
借：銷售費用-促銷費 500元
貸：預付賬款-預付卡 500元
注意：①對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;②銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
案例五：某公司購買了一批購物卡用于發放福利，給員工發放時剩余2張，卡面價值共5000元，行政人員將這2張購物卡購買了辦公用品，取得辦公用品清單。
借：管理費用-辦公費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
注意：購買辦公用品，按有關規定稅前扣除，但是需要憑購卡發票復印件和購物清單入賬。
有些企業認為節日到了，買卡發卡給員工當做福利是很正常的一件事情，也沒有過多關注或者要求，但其實購物卡會涉及到很多稅務風險。例如，如果處理不當會造成以下風險：
風險1：金稅三期系統+大數據，輕而易舉的可以獲取公司的購卡行為，而且對于企業異常增加的大額費用容易帶來預警評估的風險。
風險2：如果該項費用并未實際發生，存在不得在企業所得稅前扣除的風險。
風險3：以發放購物卡的形式給員工發放福利，應計入福利費，存在代扣代繳個人所得稅的風險。
風險4：購物卡“送禮”行為一定要特別謹慎，如果給客戶送購物卡，應計入業務招待費，存在代扣代繳20%個人所得稅的風險，并且還會有其他麻煩，例如涉嫌商業賄賂、行賄受賄的風險。
小小購物卡，背后隱藏了大大的風險，無論是發卡企業還是購卡企業，在購物卡的涉稅問題上，必須遵照稅務部門相關規定，依法辦事并準確及時的申報納稅。
作為企業財務人員，一定也要謹慎對待“購物卡”的問題，建議可參照以上五個案例，正確進行賬務處理，正確進行稅務處理，這樣才能遠離各種風險，否則一不小心，可能就會給企業埋下稅務隱患，造成不可挽回的損失。
