餐費(fèi)支出應(yīng)該是不論企業(yè)規(guī)模的大小，都會有的一項(xiàng)支出費(fèi)用吧！員工餐、客戶招待餐費(fèi)、食堂菜品采購費(fèi)用等，都是我們今天要討論的內(nèi)容。在討論餐費(fèi)的涉稅規(guī)范前，先捋清公司餐費(fèi)的組成和票據(jù)規(guī)范：
除了農(nóng)貿(mào)市場等無法取得發(fā)票的情況外，餐費(fèi)報(bào)銷票據(jù)要求上一般均需要取得發(fā)票，憑票報(bào)銷。
增值稅規(guī)范
日常的食堂菜品采購費(fèi)用屬于用于集體福利購進(jìn)貨物、服務(wù)。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。
而對于員工憑票報(bào)銷餐費(fèi)、食堂承包費(fèi)用、定期結(jié)算訂餐費(fèi)用等情形，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”中的“餐飲服務(wù)”。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
企業(yè)所得稅規(guī)范
企業(yè)所得稅扣除規(guī)范分析需結(jié)合餐費(fèi)實(shí)質(zhì)來判斷：
1.員工日常餐費(fèi)：1）公司自營食堂；2）食堂外包；3）與外部餐廳簽訂長期訂餐外送協(xié)議，定期結(jié)算餐費(fèi)三項(xiàng)均屬于福利費(fèi)性質(zhì)款項(xiàng)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）文件第三條“關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題：(一)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。”
注：若食堂招待客戶等外部人員，應(yīng)將餐費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
福利費(fèi)可按照實(shí)際支出金額占工資薪金支出的14%的限額內(nèi)進(jìn)行稅前扣除。
2.餐費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、差旅費(fèi)補(bǔ)助
屬于無票補(bǔ)貼款，作為工資薪金，全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3.其他
員工非日常就餐費(fèi)用，如出差期間，會議期間，工會活動(dòng)期間，招待客戶期間等特殊情
況發(fā)生的餐費(fèi)支出等，根據(jù)具體業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行不同的賬務(wù)處理，同時(shí)，在企業(yè)所得稅稅前扣除的金額也會也所不同。
具體所得稅扣除規(guī)范和會計(jì)處理詳見本專題《會計(jì)處理需謹(jǐn)慎，報(bào)銷稅收有風(fēng)險(xiǎn)！》
個(gè)人所得稅規(guī)范
工資薪金性質(zhì)的的餐費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)貼、差旅伙食費(fèi)補(bǔ)貼等無票補(bǔ)貼性質(zhì)，還需要考慮個(gè)稅問題。值得說明的是誤餐補(bǔ)助，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）：
（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：
1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
文件明確指出差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助不征個(gè)人所得稅。但企業(yè)實(shí)際操作并非如此，稅務(wù)局未明確提出報(bào)銷補(bǔ)貼金額規(guī)定，為了避免個(gè)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)一股腦兒全額進(jìn)行個(gè)稅計(jì)征。考慮個(gè)稅計(jì)稅問題之前，我們先了解下誤餐補(bǔ)助：
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字[1995]82號）規(guī)定：誤餐補(bǔ)助是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
對于每餐餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，小編看到各地財(cái)政局發(fā)布有關(guān)黨政機(jī)關(guān)加班(值班)誤餐報(bào)銷上限標(biāo)準(zhǔn)，如鄂州、十堰、孝感三地為每人每餐40元，荊州為每人每餐30元。建議公司報(bào)銷制度可結(jié)合當(dāng)?shù)氐囊恍┮?guī)定口徑，將誤餐補(bǔ)助報(bào)銷規(guī)范及報(bào)銷金額上限等具體細(xì)節(jié)記入員工管理制度中，同時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行個(gè)別補(bǔ)助。但如果是公司全員享受的誤餐補(bǔ)助及以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放的工資性質(zhì)款項(xiàng)，均應(yīng)如實(shí)申報(bào)個(gè)稅。
差旅伙食費(fèi)個(gè)稅繳納規(guī)范可參考財(cái)政部《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》。大部分地區(qū)對中央單位出差人員補(bǔ)貼上限規(guī)定為每人每天100元。不規(guī)范的差旅伙食費(fèi)需繳納個(gè)稅，具體詳見本專題《差旅伙食費(fèi)補(bǔ)貼新規(guī)范》。
