一、要想讀懂現(xiàn)金流量表，首先要知道幾點(diǎn)：1、現(xiàn)金流量表是干什么的；2、編制原理是什么；3、怎么做出來的；4、表中各項(xiàng)目是什么意思。
1、現(xiàn)金流量表其實(shí)就是展現(xiàn)了企業(yè)的資金流水的來源及流向，也就是錢是從哪里來的，又用到了哪里去，其實(shí)就是銀行流水和出納現(xiàn)金日記賬的一個(gè)匯總展現(xiàn)。
2、現(xiàn)金流量表基于收付實(shí)現(xiàn)制來編制，所謂收付實(shí)現(xiàn)制，就是實(shí)際收到或支付了錢款才計(jì)入現(xiàn)金流量表。
3、其實(shí)編制現(xiàn)金流量表非常簡(jiǎn)單，哪怕是非財(cái)務(wù)人員，也完全可以做出來，無非就是拿出銀行對(duì)賬單、出納的現(xiàn)金日記賬，一條記錄一條記錄的看，這一筆錢是銷售的回款還是收到的稅費(fèi)返還，或者只是單純的與其他公司或人員的往來款，對(duì)照著現(xiàn)金流量表中的項(xiàng)目，標(biāo)記在后面，然后數(shù)據(jù)一匯總就出來了。（當(dāng)然這個(gè)做法是針對(duì)沒有任何財(cái)務(wù)知識(shí)的人來說的，財(cái)務(wù)人員自有一套方法，這里不贅述）
4、表中各項(xiàng)是什么意思，其實(shí)非財(cái)務(wù)人員也能看明白，非常的口語(yǔ)化，沒有任何專業(yè)術(shù)語(yǔ)在里面，下圖給出格式，一目了然。
二、知道了上面幾點(diǎn)，只能說可以看明白現(xiàn)金流量表，離讀懂其實(shí)還差的很遠(yuǎn)。
為什么財(cái)政部要規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表要有“四表一注”？（四張表分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表），它們都是有各自用處，互相有勾稽關(guān)系的。單純的看其中的一張表，無法了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，只有結(jié)合起來看，才能真正的看懂。
如果光看上圖的現(xiàn)金流量表，如果帶入數(shù)字，誰(shuí)都能看懂是什么意思，比如下圖舉個(gè)例子。
光看這個(gè)表，都能看得出來跟經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金流合計(jì)4.5萬(wàn)，投資花了33.5萬(wàn)，期初只剩10萬(wàn)了，投資花了那么多錢，所以籌資籌了20萬(wàn)，最后期末還剩10萬(wàn)塊錢。
但是僅僅這些數(shù)據(jù)，能知道公司的經(jīng)營(yíng)情況到底是好是壞嗎？顯然并不能，如果不結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，根本不知道公司經(jīng)營(yíng)的效率如何。比如經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金收到4.5萬(wàn)，到底是1個(gè)億的總資產(chǎn)帶來了4.5萬(wàn)的現(xiàn)金流，還是100萬(wàn)的總資產(chǎn)帶來了4.5萬(wàn)的現(xiàn)金流，兩者的經(jīng)營(yíng)效率顯然是不同的。
三、如何結(jié)合三張表，來看現(xiàn)金流是好是壞呢？
下面我們針對(duì)其中重點(diǎn)的幾項(xiàng)來詳細(xì)說一下，如何能夠讀懂現(xiàn)金流量表。
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：這個(gè)指的就是主營(yíng)業(yè)務(wù)或其他和經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)所帶來的資金流入，有資金流入必然意味著有銷售收入，所以這個(gè)就需要結(jié)合利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入來看。假如營(yíng)業(yè)收入有10個(gè)億，但是這一項(xiàng)收到的現(xiàn)金流入只有1億不到，顯然這樣的現(xiàn)金流并不好，要么收入有假，要么賬期太長(zhǎng)，回款無力。這個(gè)時(shí)候應(yīng)該注意利潤(rùn)表中的利潤(rùn)存在虛高的可能，現(xiàn)金流也存在斷裂的可能性。
2、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：這個(gè)和營(yíng)業(yè)收入是相對(duì)的，也就是和營(yíng)業(yè)成本有關(guān)，看法和營(yíng)業(yè)收入與資金流入是相反的，營(yíng)業(yè)成本越大，支付的資金越小，則越說明公司的生存能力越強(qiáng)，對(duì)供應(yīng)商的賬期長(zhǎng)，可以有利自身的資金周轉(zhuǎn)。
3、收到或支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的資金流可以收支合在一起看，這其實(shí)主要是上述1、2之外的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的資金支出，與利潤(rùn)表中的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用（非投資、籌資有關(guān)的利息、手續(xù)費(fèi)等收支）這三項(xiàng)費(fèi)用有關(guān)。同時(shí)，還包括了公司與其他公司或個(gè)人的資金往來。這個(gè)就需要同時(shí)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表來看了，比前兩項(xiàng)稍微復(fù)雜一些。
首先看三項(xiàng)費(fèi)用金額，如果三項(xiàng)費(fèi)用金額非常大，但是支付的資金卻非常小，這個(gè)時(shí)候就要去關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目了，因?yàn)楹芸赡苡泻艽笠徊糠值馁M(fèi)用，還沒有實(shí)際支付，將來存在現(xiàn)金流出的可能，注意資金鏈的銜接是否能順暢，這些沒支付的費(fèi)用，自然就形成了公司的負(fù)債，如果期初期末負(fù)債增加的比較多，尤其是其他應(yīng)付款項(xiàng)目，那么大概率就是這種情況。
其次，如果現(xiàn)金流比三項(xiàng)費(fèi)用金額大，這個(gè)時(shí)候往往就是涉及到單純的資金往來，需要關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表中的其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款，期初期末數(shù)是否增加較多，如果增加較多，那么大概率就是資金往來了，這個(gè)資金往來如果很大，需要關(guān)注潛在的暴雷可能（比如資金挪用、資金占用等等）。
4、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：這個(gè)是指支付的資金是用來買固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)或者其他資產(chǎn)？如果單純看現(xiàn)金流量表，肯定無法得知付的錢到底是買了什么，所以這個(gè)時(shí)候要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表，看一下固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等這些非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，期初期末數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況，大體上變動(dòng)金額應(yīng)該與現(xiàn)金流金額相當(dāng)，如果差的比較大，那么同樣也要關(guān)注負(fù)債的增加情況，以及未來需要支付資金導(dǎo)致資金流緊張的可能性。
5、收回投資及投資支付的現(xiàn)金：與第4條道理相同，如果單純的看現(xiàn)金流量表的金額，不知道投資了些什么，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的投資有許多種，交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等等。需要結(jié)合著看才能知道錢去了哪里。這里就不再贅述了。
6、籌資活動(dòng)的收支現(xiàn)金：這個(gè)就不再贅述了，籌資籌資，顧名思義，主要關(guān)聯(lián)資產(chǎn)負(fù)債表中的一些借款項(xiàng)目，比如短期借款、長(zhǎng)期借款等。
說了那么多，可以看到，僅僅讀懂現(xiàn)金流量表并不足以對(duì)一家公司的經(jīng)營(yíng)情況做出判斷，要想深層次的了解一家公司，還是需要三張報(bào)表結(jié)合來看。
