個(gè)人所得稅匯算清繳退稅講解
從2019.1.1我國(guó)開始施行了新的個(gè)人所得稅法后，從2020年開始老百姓就要每一年對(duì)于上一年自己的收入所得自己動(dòng)手下載個(gè)人所得稅App來(lái)進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳，正在進(jìn)入了個(gè)稅和國(guó)際接軌多退少補(bǔ)的政策。匯算清繳可以說(shuō)是我國(guó)新個(gè)稅法出臺(tái)后的一個(gè)重要的亮點(diǎn)，過(guò)去對(duì)去個(gè)人所得稅根本不需要做匯算清繳這個(gè)流程。
基于工作中，一到每年的3月份到6月份這段做個(gè)人所得稅匯算清繳的期間，總是被問(wèn)到為什么需要做個(gè)人所得稅匯算清繳，個(gè)人所得稅匯算清繳是什么，怎么樣做個(gè)人所得稅匯算清繳等這些問(wèn)題。今天就出一期個(gè)人所得稅匯算清繳退稅講解出來(lái)，有利于大家知道個(gè)人所得稅匯算清繳怎么樣計(jì)算，有利于減少自己的個(gè)稅,從而提高個(gè)人的收入。
一：匯算清繳
這里不講行業(yè)術(shù)語(yǔ)，就講大家聽(tīng)得懂的大白話，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是一年過(guò)去了，來(lái)匯總計(jì)算一個(gè)過(guò)去一年的收入有多少，納稅人應(yīng)該繳納多少稅。這里還有一個(gè)預(yù)繳的事情，大家要是在公司、單位上班，公司、單位的會(huì)計(jì)會(huì)每次發(fā)工資幫忙給你扣繳了你對(duì)應(yīng)的個(gè)稅給稅務(wù)局，公司、單位作為代扣代繳先幫忙做了預(yù)繳的動(dòng)作，所以到了次年自己想要去做個(gè)匯算清繳，自己做計(jì)算一個(gè)賬，如果你的個(gè)稅繳多了，稅務(wù)局就會(huì)退回一些稅款給你，如果繳的少了，你就想要補(bǔ)繳一些稅款給稅務(wù)局，所以就有了多退少補(bǔ)的概念。
所以最近兩年大家會(huì)聽(tīng)到自行申報(bào)這個(gè)術(shù)語(yǔ)，其實(shí)在西方國(guó)家每年的1月份到4月份就是老百姓自己主動(dòng)去申報(bào)個(gè)稅的時(shí)間段，而我國(guó)這兩年才開始執(zhí)行個(gè)稅這一塊和國(guó)際接軌，2019年之前都不需要自己去申報(bào)個(gè)稅做匯算清繳。
二：收入
理解了什么是匯算清繳，來(lái)看看作為老百姓，哪些收入是需要報(bào)送給稅務(wù)局的。
2019.1.1開始我國(guó)進(jìn)行到了個(gè)人所得稅制第7次的新個(gè)稅法，規(guī)定一個(gè)人需要繳稅的收入被分成了9種，其實(shí)要是大家有研究的話，這九種說(shuō)白了就是被分成兩大類：主動(dòng)收入和被動(dòng)收入。
主動(dòng)收入也就是需要你去掙得的收入（Earned Income）,這里我國(guó)新個(gè)稅法規(guī)定有四項(xiàng)：薪酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)，而且賦予這四項(xiàng)一個(gè)新的名詞為綜合所得。
1）薪酬所得：就是你去上班，和公司、單位簽訂勞動(dòng)合同，公司、單位按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)給你買五險(xiǎn)一金，每個(gè)月發(fā)放一次工資，這樣的收入就是薪酬所得。注意：這一項(xiàng)的薪酬所得是百分之百需要納稅的。
2）勞務(wù)報(bào)酬所得：就是你給個(gè)人、公司、單位干一次活就結(jié)算一次工資，簽訂的是勞務(wù)合同，而不是勞動(dòng)合同，有的根本也不需要簽訂勞務(wù)合同。請(qǐng)你工作的個(gè)人、公司，單位不需要給你買五險(xiǎn)一金。按次發(fā)放工資，這樣的收入就是勞務(wù)報(bào)酬所得。注意：這一項(xiàng)的收入數(shù)據(jù)減除20%的費(fèi)用剩下的80%才需要納稅，也就是這項(xiàng)收入打八折。
3）稿酬所得：就是你的文采能力很好，給報(bào)社投稿，報(bào)社采納你的文章和書稿給你發(fā)放的收入就是稿酬所得。注意：稿酬所得收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入，這項(xiàng)收入也是打八折。這里稅務(wù)局還給了一個(gè)優(yōu)惠，稿酬所得打了八折的基礎(chǔ)上得出來(lái)的收入額再減按70%計(jì)算收入，相當(dāng)于又打了一個(gè)折扣，因此計(jì)算出來(lái)真正的稿酬收入就是相當(dāng)于直接乘于56%。
4）特許權(quán)使用費(fèi)：就是你發(fā)明了一個(gè)專利，然后通過(guò)國(guó)家專門的機(jī)構(gòu)注冊(cè)認(rèn)證通過(guò)了，別人租用了你的專利，需要給你付使用費(fèi)，這個(gè)使用費(fèi)對(duì)于你來(lái)說(shuō)就是收入，這就是屬于特許權(quán)使用費(fèi)。注意：特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入，這項(xiàng)收入也是打八折。
以上四項(xiàng)結(jié)合起來(lái)就是綜合所得，其實(shí)大家做匯算清繳時(shí)候關(guān)注的就是這四大項(xiàng)的收入為主。接下來(lái)的五項(xiàng)（被動(dòng)收入-Unearned Income）不是每個(gè)人都有，而且哪怕有，但是在交易過(guò)程中會(huì)先預(yù)扣預(yù)繳了，這五項(xiàng)的收入，在現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)時(shí)代是沒(méi)有辦法被隱藏起來(lái)。
5)經(jīng)營(yíng)所得：這里就是指的個(gè)體工商戶，現(xiàn)在要注冊(cè)個(gè)體工商戶都需要到工商局先注冊(cè)，然后到所在地的稅務(wù)部門做稅務(wù)登記。所以這個(gè)不是每個(gè)人都有去注冊(cè)個(gè)體工商戶。這里面也有很多企業(yè)、單位通過(guò)合理的個(gè)體工商戶來(lái)做稅務(wù)籌劃。有時(shí)間再單獨(dú)開一期來(lái)講這個(gè)內(nèi)容。所以有經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶收入的就歸納到經(jīng)營(yíng)所得這一項(xiàng)里來(lái)。
6)利息、股息、紅利所得：這里主要講的是個(gè)人參與股票投資，要是有投資股票，基金的去看看賬戶，證券商戶在將收入打到你的個(gè)人賬戶之前就會(huì)將相關(guān)的利息、股息代扣代繳給稅務(wù)局，不然它沒(méi)有履行代扣代繳的義務(wù)，稅務(wù)局就會(huì)找它，所以你收到的利息、股息已經(jīng)是稅后的收入了。紅利就是個(gè)人持有某家公司股份的時(shí)候，公司盈利了股東會(huì)決定分紅，這個(gè)時(shí)候公司的財(cái)務(wù)部會(huì)先將分紅的20%的稅款代扣代繳給稅務(wù)局，剩下的分紅的80%才打入到你的銀行卡。所以這個(gè)也是稅后的收入。
7)財(cái)產(chǎn)租賃所得：這個(gè)主要是指你有房子，你將房子出租給別人，你就有了收入，這個(gè)收入也是需要納稅。
8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：就是你名下有房、有車，現(xiàn)在你將房子或者車子賣掉，你有了收入，財(cái)產(chǎn)增值這一部分需要繳納稅款。
9)偶爾所得：這里主要指的是無(wú)意中中了福利彩票，這個(gè)也是要納稅，也是彩票機(jī)構(gòu)先幫你按照稅率代扣代繳給稅務(wù)局了，然后剩下的部分才歸你所有。
所以通過(guò)上述講解，收入這里重點(diǎn)看的就是前面四項(xiàng)主動(dòng)收入，主要將這四項(xiàng)收入弄懂了，這個(gè)個(gè)人所得稅的匯算清繳也就弄懂了。只要將這四項(xiàng)收入總和起來(lái)計(jì)算一下，減去相關(guān)的費(fèi)用和扣除，最后得出來(lái)一個(gè)應(yīng)納稅所得額，一查對(duì)應(yīng)的稅率表找到對(duì)應(yīng)的稅率，這兩個(gè)數(shù)一乘得出的數(shù)就是應(yīng)納稅款。
三：應(yīng)納稅所得額
這里就想要理解清楚應(yīng)納稅所得額，這個(gè)數(shù)得出來(lái)了基本個(gè)人所得稅也就理解了。
這里就有個(gè)重要公式：
全年綜合所得收入額-費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-六項(xiàng)附加專項(xiàng)扣除-依法規(guī)定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)=全年應(yīng)納稅所得額
我們接著來(lái)分解一下以上這個(gè)公式就很好理解了。
1）全年綜合所收入額：比如做2020年的匯算清繳，那就將2020.1.1到2020.12.31這一整年的綜合所得匯總?cè)考悠饋?lái)，就是這個(gè)數(shù)，其實(shí)就是上面說(shuō)到的第一到第四項(xiàng)一共四項(xiàng)收入-薪酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)。
這里你的收入越多，你的這個(gè)值就越大，誰(shuí)都希望收入越多，哪怕是繳納的稅款比較多，現(xiàn)在不是流行一句話無(wú)論對(duì)于個(gè)人或者是企業(yè)來(lái)說(shuō)：納稅是最大的慈善。之前的個(gè)稅法在我國(guó)沒(méi)有走到和國(guó)際接軌的行列，在美國(guó)個(gè)稅叫羅賓漢稅，要是大家知道羅賓漢他做的事情就是專門做劫富濟(jì)貧，所以國(guó)外尤其以美國(guó)為代表個(gè)稅就是讓富裕的人多繳稅，收入低的人少繳稅，或者不用繳稅。個(gè)稅的存在最終起到的是調(diào)節(jié)縮小社會(huì)財(cái)富分布不均才是正在的起到作用，尤其最近國(guó)家提出了共同富裕這個(gè)概念出來(lái)了。2019.1.1之前我國(guó)的個(gè)稅法是讓中低收入的群體繳納的稅款太多了，反而高收入由于聘請(qǐng)了相關(guān)的專業(yè)人士做好稅前計(jì)劃反而繳納的稅少了，這個(gè)是很不合理的。真正達(dá)到劫富濟(jì)貧的效果只有讓中低收入者少繳稅或者說(shuō)不用繳稅，讓收入高得多繳稅，這樣才可以真正起到調(diào)節(jié)縮小社會(huì)財(cái)富分布不均的效果。
2）費(fèi)用：這里就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)起征點(diǎn)的概念，前面說(shuō)了新的個(gè)稅法和國(guó)際接軌是為了起到調(diào)節(jié)社會(huì)貧富不均差別過(guò)大，所以為了讓收入低的人不用繳稅，解決基本溫飽問(wèn)題。新的個(gè)稅法下新的起征點(diǎn)提高到5000元，過(guò)去是3500元。也就是說(shuō)新的個(gè)稅法下，你的工資只有超過(guò)5000元才需要繳稅，要是沒(méi)有超過(guò)5000元不用繳稅。例如你的收入只有5500元，那么只有超過(guò)5000元部分的500元需要納稅。然后又加上各種扣除和六項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，所以基本都不會(huì)需要繳納稅款。讓更加多的收入流入到老百姓口袋里，真正起到了調(diào)節(jié)縮小社會(huì)貧富不均的情況。可以說(shuō)新的個(gè)人法對(duì)于普通中低收入者來(lái)說(shuō)節(jié)稅功能更加明顯。
所以按照每個(gè)月5000元的免征額，那么一年下來(lái)也就有6萬(wàn)元費(fèi)用可以扣除。因?yàn)樽鳛槔习傩召嵙隋X，不可以每一分錢都要納稅，老百姓還要養(yǎng)家糊口，所以國(guó)稅局規(guī)定了新的個(gè)稅法下，老百姓賺了錢先要將自己和家人的衣食住行解決好再去納稅，所以規(guī)定這個(gè)費(fèi)用每個(gè)月為5000元，一年十二個(gè)月下來(lái)剛好有6萬(wàn)元費(fèi)用可以抵扣。
3）四項(xiàng)專項(xiàng)扣除費(fèi)用：這里包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金。大家熟悉的五險(xiǎn)一金里另外兩個(gè)保險(xiǎn)-工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)-這兩個(gè)保險(xiǎn)是公司繳的，不需要個(gè)人繳，所以這兩個(gè)保險(xiǎn)也就不會(huì)出現(xiàn)在這里被扣除掉。這里的四項(xiàng)專項(xiàng)扣除過(guò)去一年你個(gè)人部分繳納了多少，在次年做個(gè)稅匯算清繳的時(shí)候都可以扣除掉。
4）六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除：這個(gè)是新稅法增加的亮點(diǎn)，過(guò)去六次個(gè)稅法改革中都沒(méi)有出現(xiàn)。包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金，贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。這幾塊支出對(duì)于工薪家庭來(lái)說(shuō)都是巨大的支出，所以專項(xiàng)附加扣除的出現(xiàn)可以大大降低個(gè)人繳納稅款的支出。
第一項(xiàng)：子女教育-從孩子三歲到孩子博士畢業(yè)，這期間都可以扣除，但是孩子必須是全日制的學(xué)校教育。扣除標(biāo)準(zhǔn)每月扣除1000元。現(xiàn)在政府鼓勵(lì)三胎，那么今年生的第三個(gè)孩子，過(guò)了三年之后滿三歲了，就可以三個(gè)孩子一起扣，每個(gè)月有1000的扣除額度，三個(gè)孩子每個(gè)月就有3000的額度扣除，一年下來(lái)就有36000元的扣除額。這個(gè)扣除額可以分配到父母一方或者說(shuō)各自扣除50%都可以。一般是誰(shuí)的工資高就分?jǐn)偟秸l(shuí)的頭上，這樣可以導(dǎo)致少繳納稅款。
第二項(xiàng)：繼續(xù)教育-這個(gè)就是納稅人自己去接受教育。也就是本人參加工作以后要上了個(gè)自考本科或者讀個(gè)在職研究生，這都是繼續(xù)教育。扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)月扣除400元，最長(zhǎng)可以扣除48個(gè)月也就是4年。如果說(shuō)不是去讀個(gè)學(xué)位，而是去考個(gè)職業(yè)證書，在考出來(lái)那一年可以扣除3600元。這項(xiàng)費(fèi)用扣除只可以用于本人，不可以將這個(gè)轉(zhuǎn)移給配偶一方去扣除。
第三項(xiàng)：大病醫(yī)療-由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的支出部分，最高額度不得超過(guò)80000元。這個(gè)扣除可以用于納稅人本人，也可以用于他/她未成年子女的醫(yī)藥費(fèi)。一旦孩子年滿18歲之后就不可以再扣除了。
第四項(xiàng)：住房貸款利息或者住房租金-由“或者”兩字可以看出這兩個(gè)你只可以選一項(xiàng)來(lái)扣除。要是選擇了住房貸款利息扣除，那么就不可以選擇住房租金來(lái)扣除。
住房貸款利息首套住房貸款利息支出每月扣除1000元，每年扣除12000定額扣除，不管你付出首套房子貸款利息是多少，每個(gè)月都只可以扣1000元，而且時(shí)間最多扣除240個(gè)月也就是20年為最高期限。
住房租金-納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除： 要是在直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；要是在市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
第五項(xiàng)：贍養(yǎng)老人-要是納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；要是納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
贍養(yǎng)老人就是贍養(yǎng)自己的爸爸媽媽或者自己的爺爺奶奶；岳父、岳母、公公、婆婆這都不算，這由他們自己的子女來(lái)贍養(yǎng)。
所以按照上面的專項(xiàng)附加扣除可以得出納稅人自己的專項(xiàng)附加扣除可以扣除的額度。
5）依法規(guī)定的其他扣除：包括個(gè)人支出符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。
6）公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)：納稅人將收入對(duì)教育、扶貧救濟(jì)等慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額度未超過(guò)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%的部分可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。
所以按照公式：全年綜合所得收入額-費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-六項(xiàng)附加專項(xiàng)扣除-依法規(guī)定的其他合理扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)=全年應(yīng)納稅所得額
四：稅率
公式里面收入，費(fèi)用，專項(xiàng)扣除等數(shù)據(jù)都有了后，就可以計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額這個(gè)數(shù)據(jù)來(lái)，然后根據(jù)下面稅率表，我國(guó)采用七檔超額累計(jì)稅率。
例如最后計(jì)算出來(lái)應(yīng)納稅所得額為28000元，那么就歸入到第一檔里稅率為3%，應(yīng)繳稅款就是=28000*3%=8400元。
這個(gè)應(yīng)納稅款為8400元，然后從個(gè)人所得稅APP里找到已預(yù)繳稅款的額度。例如要是已預(yù)繳稅款是5000元，那么應(yīng)納稅款8400元-已預(yù)繳稅款5000元=需要補(bǔ)繳3400元給稅務(wù)局；要是查到已預(yù)繳稅款是9000元，那么應(yīng)納稅款8400元-已預(yù)繳稅款9000元=-600元是稅務(wù)局退回給納稅人的錢。
五：總結(jié)
做好個(gè)人所得稅匯算清繳需要掌握好下面三條：
第一：正確計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額：全年綜合所得收入額-費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-六項(xiàng)附加專項(xiàng)扣除-依法規(guī)定的其他合理扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)=全年應(yīng)納稅所得額
第二：全年應(yīng)納稅所得額*對(duì)應(yīng)的稅率=應(yīng)繳納稅款
第三：應(yīng)繳納稅款-已預(yù)繳稅款=多退少補(bǔ)
以上就是個(gè)人所得稅的匯算清繳的內(nèi)容，希望對(duì)大家到做個(gè)人所得稅匯算清繳的時(shí)候有所幫助。要是有不懂的地方歡迎在評(píng)論區(qū)展開討論。
