中國稅制改革仍在持續(xù)，這關(guān)系著現(xiàn)代財政制度建立、國家長治久安和共同富裕等目標的實現(xiàn)。
二十大報告要求，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)?！饵h的二十大報告輔導讀本》中，財政部部長劉昆和全國政協(xié)經(jīng)濟委員會副主任寧吉喆的撰文中，均涉及稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化，個稅、增值稅、房地產(chǎn)稅、消費稅等具體改革方向。未來中國稅制結(jié)構(gòu)及相關(guān)稅收改革進一步明晰。
稅改穩(wěn)中求進、共享稅為主
上述輔導讀本收錄了劉昆的《健全現(xiàn)代預算制度》一文，該文在談到深入推進現(xiàn)代預算制度改革重點任務(wù)時，排在首位的是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，堅持以共享稅為主體的收入劃分制度。
劉昆在文中表示，我國共享稅收入占比較高，是應(yīng)對地區(qū)間發(fā)展不平衡的客觀需要，具有中國特色社會主義的分配特點。在保持中央和地方財力格局總體穩(wěn)定前提下，完善相關(guān)稅收收入劃分。繼續(xù)將增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅作為中央和地方共享收入，減少經(jīng)濟波動對地方收入的影響，適度消解稅基分布不均衡及流動帶來地區(qū)間利益分享的不合理性，既做大“蛋糕”，又分好“蛋糕”。
中國政法大學教授施正文告訴第一財經(jīng)，這是從財政體制角度談稅收收入劃分，中國目前施行的分稅制財政體制下，按照稅收收入的歸屬，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。目前共享稅主要是增值稅（中央與地方五五分成）、企業(yè)所得稅和個人所得稅（中央與地方六四分成），三大共享稅種占稅收總收入比重近七成。
“業(yè)內(nèi)有種觀點認為，從權(quán)責清晰角度共享稅占比規(guī)模不應(yīng)過大。但由于中國地區(qū)間發(fā)展不平衡等情況，官方明確未來堅持以共享稅為主的收入劃分制度，這符合中國實際，增值稅等三大主體稅種未來依然是中央和地方共享稅，短期來看三大稅種分成比例或保持不變。”施正文說。
劉昆在上述文章中稱，在保持基本稅制穩(wěn)定前提下，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。健全以所得稅和財產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，適當提高直接稅比重，強化稅制的累進性。
簡單來說，直接稅是指稅收負擔不易轉(zhuǎn)嫁、直接由納稅人承擔的稅收，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、房地產(chǎn)等財產(chǎn)稅。而間接稅主要指對商品和勞務(wù)征收的稅，納稅義務(wù)人不是稅收的實際負擔者，比如增值稅、消費稅等。直接稅和間接稅的區(qū)別，主要在于稅負能否轉(zhuǎn)嫁，即負稅人與納稅人是否一致。
施正文認為，中國目前稅制結(jié)構(gòu)以間接稅為主，不利于發(fā)揮稅制對收入分配調(diào)節(jié)作用。因此下一步稅制改革核心是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，適當提高直接稅比重，降低間接稅占比，從而強化稅制的累進性，即財產(chǎn)等收入越高，納稅越多。
上述輔導讀本還收錄了寧吉喆的《構(gòu)建初次分配、再分配、第三次分配協(xié)調(diào)配套的制度體系》。該文在談到完善稅收調(diào)節(jié)機制時稱，稅收是國家財政的主要來源，也是收入分配的調(diào)節(jié)利器。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。要健全地方稅、直接稅體系，提高直接稅比重，增強稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用。
事實上，過去十年中國推出營業(yè)稅改增值稅和增值稅深化改革、個稅改革等，稅制結(jié)構(gòu)在不斷優(yōu)化，直接稅比重逐步提高，從2011年的28.4%逐步提高到2020年的34.9%。而今年大規(guī)模增值稅留抵退稅等改革下，預計直接稅比重進一步提高。
增值稅、個稅、消費稅、房地產(chǎn)稅成關(guān)鍵
在以共享稅收入劃分為主和提高直接稅比重大方向下，主要稅種改革方向和路徑進一步清晰。
備受關(guān)注的個稅改革成為一大焦點。
劉昆在上文中稱，完善個人所得稅制度，適當擴大綜合所得征稅范圍，完善專項附加扣除項目。寧吉喆在文中表示，完善個人所得稅制度。要健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，完善專項附加扣除范圍和標準，優(yōu)化個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。
多位財稅專家告訴第一財經(jīng)，個稅一大主要功能就是發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)作用。個稅改革未來會在現(xiàn)有工資薪金、勞務(wù)報酬等四項收入合并為綜合所得基礎(chǔ)上，繼續(xù)擴大綜合所得范圍，部分資本所得等可以考慮納入，從而強化收入分配調(diào)節(jié)作用，促進共同富裕。
當然，專家認為當前7項專項附加扣除標準可以進一步完善，比如有些項目扣除標準可以根據(jù)物價等變化適當調(diào)整，扣除標準設(shè)置可以更加科學，有些扣除方式可以更加靈活。
“個稅稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整也會發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)功能，比如2019年擴大前三檔稅率級距就起到降低中低收入者稅負效果。未來可以考慮對稅率結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化，比如適當減少稅率檔次，結(jié)合擴大綜合所得范圍適當降低最高邊際稅率。”施正文說。
第一大稅種增值稅的改革，也關(guān)系著整個稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整。
劉昆在上文中要求，深化增值稅制度改革，暢通增值稅抵扣鏈條，優(yōu)化留抵退稅制度設(shè)計。
多位財稅專家告訴第一財經(jīng)，提高直接稅比重意味著間接稅占比要下降，其中增值稅占比下降是關(guān)鍵。為此可以通過擴大增值稅抵扣范圍，比如考慮將利息等納入抵扣范圍等，繼續(xù)簡并增值稅三檔稅率為兩檔，擴大存量和增量留抵退稅范圍和力度，來實現(xiàn)增值稅收入占比下降，也有利于建立現(xiàn)代增值稅制度。
寧吉喆在上文中稱，要完善消費、財產(chǎn)等方面稅收。要加大消費環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度，積極穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法和改革，探索建立與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的稅收制度。
多位專家認為，這意味著長遠來看房地產(chǎn)稅仍然要推進，但在當前房地產(chǎn)市場不穩(wěn)情形下，暫時不會有實質(zhì)性動作。房地產(chǎn)稅主要目的不是為了調(diào)控房價，而是調(diào)節(jié)收入分配，這也是推進共同富裕的一大重要稅收調(diào)節(jié)手段。
在消費稅改革方面，近日電子煙納入消費稅征收環(huán)節(jié)，再次釋放了消費稅征收范圍繼續(xù)調(diào)整信號。
接受第一財經(jīng)采訪的專家普遍認為，未來高耗能、高污染和非健康消費品、奢侈品等有望繼續(xù)被納入征稅范圍。稅率也有望根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展適度調(diào)整。而部分消費稅稅目征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)零售環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮消費稅引導調(diào)節(jié)功能，并適度將部分收入劃歸地方，健全地方稅體系建設(shè)。
劉昆在文中還表示，健全地方稅體系，加快培育地方稅源。全面落實稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，進一步加強非稅收入管理。
施正文表示，未來要繼續(xù)落實稅收法定原則，推進剩余的增值稅、消費稅、關(guān)稅等實現(xiàn)立法。目前中國稅收優(yōu)惠過多，未來要對此進行清理，減少稅收優(yōu)惠，發(fā)揮稅收中性作用。而非稅收入應(yīng)強化管理，推進非稅收入立法，規(guī)范非稅收入征管。
寧吉喆在文中稱，完善稅收征管。要深化稅收征管制度改革，健全自然人稅費服務(wù)與監(jiān)管體系，提升稅收監(jiān)管能力。
