公司注銷時，如果有未分配的利潤，我們首先要看看該公司清算所得是否有余額，有余額就需要繳納個人所得稅。繳納個人所得稅時，我們要看此公司是否屬于個人獨資企業(yè)或個人合伙企業(yè)，兩種個人所得稅處理方法不同。
注銷公司時個稅處理方法！
一、個人獨資合伙企業(yè)的處理：
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》第十六條規(guī)定，企業(yè)進行清算時，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。
上述清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分，也就是企業(yè)注銷后有余額的情況。
在這種情況下，對于個人從個人獨資企業(yè)所取得的利潤就需要繳納個人所得稅。
二、不是個人獨資企業(yè)或者個人合伙企業(yè)的處理
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)第四條規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。
企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
同時，對于個人投資者從企業(yè)清算所得中所分配的累計未分配利潤，實質(zhì)為個人從公司取得的紅利性質(zhì)收入，需要按股息紅利繳納個人所得稅。
企業(yè)注銷時稅務(wù)的處理方法！
第一步：企業(yè)注銷時，如果未分配利潤是虧損，也就是未分配利潤在借方，或資產(chǎn)負債表上未分配利潤為負數(shù)，這些種情況無需處理。
第二步：如果注銷時，未分分配利潤是盈利，先彌補以前年度虧損，比如：當(dāng)年未分配利潤盈利50萬，以前年度虧損30萬，則先彌補30萬虧損。
第三步：彌補虧損后，如果還有盈利，則先繳納企業(yè)所得稅。接上，彌補虧損后還有20萬，則還需繳納企業(yè)所得稅20*25%＝5萬。
第四步：繳納企業(yè)所得稅后，剩余部分分配給股東，接上，繳納企業(yè)所得稅后，剩余15萬，假如有2個股東分別出資比例為50%，則分別分得利潤7.5萬。
第五步：給股東分配股利時，還需要為股東分別代扣代繳個人所得稅=7.5*0.2%=1.5萬，扣去個人所得稅，最后實付款=6萬。
第六步：計算好代扣代繳個人所得稅后，做好相應(yīng)的賬務(wù)處理，并進行個人所得稅申報繳稅。
