近年來,稅務機關針對虛開增值稅專用發票違法犯罪行為,一直保持高壓嚴厲打擊態勢,而隨著稅收環境走入數字化監管新階段,打擊力度會進一步加強,企業需要加快通過技術提升財稅管理能力,及時把握監管趨勢和政策要求,以滿足發票和經營的合規性要求。
那么,不符合規定發票的稅法界定標準到底是什么?不符合規定發票有什么涉稅風險?企業應該如何應對,以滿足發票合規要求?
01不符合規定發票的稅法界定標準
根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號文件)第十二條的規定,所謂的“不符合規定的發票”是指“不合規發票”,具體是指企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票。
實務中不符合規定的發票是指主要存在以下情況的發票:
1、發票信息填寫不全或錯誤的發票。
(1)增值稅普通發票,沒有填寫納稅人識別號
(2)業務適用稅率錯誤
(3)發票上沒有編碼簡稱或簡稱錯誤
(4)發票上“備注欄”未填寫、填寫項目不全或填寫錯誤
(5)收到附有清單的發票,如果清單不是從防偽稅控系統開具打印,而是自行用A4紙打印的,不能報銷。
2、與實際業務不吻合的發票。
(1)發票開具商品統稱,如辦公用品、禮品、食品、家具等,沒有具體明細不能報銷。
(2)發票與實際業務不吻合,比如買的是香煙,開的卻是辦公用品,涉嫌虛開發票,不能報銷。
(3)沒有發生實際交易,直接虛開發票,不能報銷。
3、收到第三方開具或第三方收取稅點純屬賣票的發票。
接受第三方發票,例如向A公司采購貨物,通過A公司介紹,接受B公司開具的發票。
02不符合規定發票的涉稅風險
《中華人民共和國發票管理辦法》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十一條“不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證。任何單位和個人有權拒收。”
《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》(國稅發[2008]88號)第二條第(三)項第3款規定:“加強發票核實工作,不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。”
《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》(國稅發[2008]80號 )、《國家稅務總局關于開展打擊制售假發票和非法代開發票專項整治行動有關問題的通知》(國稅發[2008]40號)、《網絡發票管理辦法》(國家稅務總局令第30號)、《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號文件)……
通過以上政策可見,針對不符合規定的發票,是不得作為稅前扣除憑據,抵扣稅款的。
03百望云票據合規管理解決方案降低企業稅務風險
如何在事前、事中規避不符合規定發票的產生?
百望云票據合規管理通過將稅務管理思維向前端延申,結合風險指標、風險方案、風險預警等,將原來對開票/用票風險滯后、被動的管控,轉變為前置、主動、可掌控,做到事前、事中、事后全流程管理,變被動為主動,減少稅務風險的發生。
1、風險指標管理
通過提供發票風險指標設置、發票方案分配、發票風險預警等,為后續用票/開票提供風險支撐,具體包含風險指標管理、風險方案分配、風險預警與查詢等功能。
2、發票風險管控
結合風險指標管理,根據指標設置、預警設置等,當開票、用票發生風險時,及時進行阻止或提示,同時通過預警機制,通知相關人員,包含開票風險管控和用票風險管控功能。
04百望云智能票據管理 助力企業發票全流程高效管控
發票是企業會計核算的原始憑證,是稅務機關執法檢查的重要依據,“管”好發票、“理”好發票是企業做好外部會計資料最重要的一環。
百望云智能票據管理解決方案,以票據合規管理為重心,兼容全電發票和紙電發票的開票/用票基礎服務、票據自動化處理、票據智能洞察等核心功能,真正實現企業發票全生命周期管理,幫助企業降低財務成本、規避稅務風險,為企業的數字化轉型升級筑穩基石。
發票基礎服務除了為企業提供發票開具、存儲、流轉、查驗、認證全生命周期管理的能力,還包含“智能賦碼云抬頭”功能,方便用戶快速匹配稅編及購方四要素信息,提升發票開具效率。
票據自動化處理通過開票自動化、用票自動化、協同自動化三大模塊,幫助用戶從日常繁瑣工作中解脫出來,提升企業對發票及發票相關業務的全盤掌控能力,降低企業成本。
票據智能洞察幫助企業在月結時通過票會、稅會差異計算、核對工具和統計報表,幫助財務人員提升財稅處理工作效率,降低稅務風險;同時提供集團視角的開票、用票相關統計和分析類報表,幫助企業加強發票數字化管控能力。
未來,百望云會持續與時俱進,迭代產品,打磨方案,為企業在數字化建設中的發票管理提供更專業、全面的服務!
