近年來,稅務機關(guān)針對虛開增值稅專用發(fā)票違法犯罪行為,一直保持高壓嚴厲打擊態(tài)勢,而隨著稅收環(huán)境走入數(shù)字化監(jiān)管新階段,打擊力度會進一步加強,企業(yè)需要加快通過技術(shù)提升財稅管理能力,及時把握監(jiān)管趨勢和政策要求,以滿足發(fā)票和經(jīng)營的合規(guī)性要求。
那么,不符合規(guī)定發(fā)票的稅法界定標準到底是什么?不符合規(guī)定發(fā)票有什么涉稅風險?企業(yè)應該如何應對,以滿足發(fā)票合規(guī)要求?
01不符合規(guī)定發(fā)票的稅法界定標準
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號文件)第十二條的規(guī)定,所謂的“不符合規(guī)定的發(fā)票”是指“不合規(guī)發(fā)票”,具體是指企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票。
實務中不符合規(guī)定的發(fā)票是指主要存在以下情況的發(fā)票:
1、發(fā)票信息填寫不全或錯誤的發(fā)票。
(1)增值稅普通發(fā)票,沒有填寫納稅人識別號
(2)業(yè)務適用稅率錯誤
(3)發(fā)票上沒有編碼簡稱或簡稱錯誤
(4)發(fā)票上“備注欄”未填寫、填寫項目不全或填寫錯誤
(5)收到附有清單的發(fā)票,如果清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印,而是自行用A4紙打印的,不能報銷。
2、與實際業(yè)務不吻合的發(fā)票。
(1)發(fā)票開具商品統(tǒng)稱,如辦公用品、禮品、食品、家具等,沒有具體明細不能報銷。
(2)發(fā)票與實際業(yè)務不吻合,比如買的是香煙,開的卻是辦公用品,涉嫌虛開發(fā)票,不能報銷。
(3)沒有發(fā)生實際交易,直接虛開發(fā)票,不能報銷。
3、收到第三方開具或第三方收取稅點純屬賣票的發(fā)票。
接受第三方發(fā)票,例如向A公司采購貨物,通過A公司介紹,接受B公司開具的發(fā)票。
02不符合規(guī)定發(fā)票的涉稅風險
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十一條“不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證。任何單位和個人有權(quán)拒收。”
《國家稅務總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)[2008]88號)第二條第(三)項第3款規(guī)定:“加強發(fā)票核實工作,不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。”
《國家稅務總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[2008]80號 )、《國家稅務總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2008]40號)、《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》(國家稅務總局令第30號)、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號文件)……
通過以上政策可見,針對不符合規(guī)定的發(fā)票,是不得作為稅前扣除憑據(jù),抵扣稅款的。
03百望云票據(jù)合規(guī)管理解決方案降低企業(yè)稅務風險
如何在事前、事中規(guī)避不符合規(guī)定發(fā)票的產(chǎn)生?
百望云票據(jù)合規(guī)管理通過將稅務管理思維向前端延申,結(jié)合風險指標、風險方案、風險預警等,將原來對開票/用票風險滯后、被動的管控,轉(zhuǎn)變?yōu)榍爸谩⒅鲃印⒖烧瓶?做到事前、事中、事后全流程管理,變被動為主動,減少稅務風險的發(fā)生。
1、風險指標管理
通過提供發(fā)票風險指標設置、發(fā)票方案分配、發(fā)票風險預警等,為后續(xù)用票/開票提供風險支撐,具體包含風險指標管理、風險方案分配、風險預警與查詢等功能。
2、發(fā)票風險管控
結(jié)合風險指標管理,根據(jù)指標設置、預警設置等,當開票、用票發(fā)生風險時,及時進行阻止或提示,同時通過預警機制,通知相關(guān)人員,包含開票風險管控和用票風險管控功能。
04百望云智能票據(jù)管理 助力企業(yè)發(fā)票全流程高效管控
發(fā)票是企業(yè)會計核算的原始憑證,是稅務機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù),“管”好發(fā)票、“理”好發(fā)票是企業(yè)做好外部會計資料最重要的一環(huán)。
百望云智能票據(jù)管理解決方案,以票據(jù)合規(guī)管理為重心,兼容全電發(fā)票和紙電發(fā)票的開票/用票基礎(chǔ)服務、票據(jù)自動化處理、票據(jù)智能洞察等核心功能,真正實現(xiàn)企業(yè)發(fā)票全生命周期管理,幫助企業(yè)降低財務成本、規(guī)避稅務風險,為企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級筑穩(wěn)基石。
發(fā)票基礎(chǔ)服務除了為企業(yè)提供發(fā)票開具、存儲、流轉(zhuǎn)、查驗、認證全生命周期管理的能力,還包含“智能賦碼云抬頭”功能,方便用戶快速匹配稅編及購方四要素信息,提升發(fā)票開具效率。
票據(jù)自動化處理通過開票自動化、用票自動化、協(xié)同自動化三大模塊,幫助用戶從日常繁瑣工作中解脫出來,提升企業(yè)對發(fā)票及發(fā)票相關(guān)業(yè)務的全盤掌控能力,降低企業(yè)成本。
票據(jù)智能洞察幫助企業(yè)在月結(jié)時通過票會、稅會差異計算、核對工具和統(tǒng)計報表,幫助財務人員提升財稅處理工作效率,降低稅務風險;同時提供集團視角的開票、用票相關(guān)統(tǒng)計和分析類報表,幫助企業(yè)加強發(fā)票數(shù)字化管控能力。
未來,百望云會持續(xù)與時俱進,迭代產(chǎn)品,打磨方案,為企業(yè)在數(shù)字化建設中的發(fā)票管理提供更專業(yè)、全面的服務!
